资产要素包括哪些?如何计提固定资产折旧?

固定资产出现减值迹象，应按照固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值孰高者确认固定资产可回收金额。

如果可回收金额>固定资产原值-累计折旧，则无须做账务处理，实际上也没有发生减值；

如果可回收金额<固定资产原值-累计折旧，则减值金额=固定资产原值-累计折旧-可回收金额。

分录为：

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

注：固定资产减值损失确认后，该项固定资产的账面价值发生改变，故折旧也要做相应调整。

扩展资料：

减值损失转回后应纳税所得额的处理

根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》规定，计算应纳税所得额时，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式准备金的支出不予扣除。

故计提固定资产减值准备的支出不能从应纳税所得额中扣除。但对转回的减值损失是否应计入应纳税所得额未作明确规定。根据会计处理方法的一致性，既然计提减值准备的支出不予扣除，转回的减值损失也不应计入应纳税所得额中。

我国在处置固定资产时，若固定资产减值准备未全额转回，“固定资产减值准备”账户仍有贷方余额。则作为“固定资产”账户的备抵项目，计算固定资产的账面价值，确定清理净损益，按税法该清理净损益需计入应纳税所得额。

参考资料：固定资产减值

该固定资产的入账价值=2000+5+20+10=2035万元.\x0d\x0a2010年应计提的折旧=(2035-55)÷12=165万元.\x0d\x0a2010年末固定资产的净值=2035-165=1870万元.\x0d\x0a可收回金额=1615.12万元\x0d\x0a应提的减值=1870-1615.12=254.88万元.

      几乎每家企业都拥有固定资产这个类别的资产。
      由于各种因素,某些固定资产在持有期间会产生减值。
      对于这种情况,不同会计制度之间,以及会计与税法之间,都可能存在不同的规定。
      一、
      会计上是否考虑计提固定资产减值准备
      若选择执行《企业会计制度》和《企业会计准则》,对于固定资产可收回金额低于账面价值的差额,
      应当计提
      固定资产减值准备。而选择执行《小企业会计准则》的,资产按照成本计量,
      不计提
      资产减值准备。参考依据:
      1.《企业会计制度》

      2.《小企业会计准则》

      3.《企业会计准则第8号-资产减值》:

      二、
      固定资产计提减值准备的会计分录
      执行《企业会计制度》的:
      借:营业外支出
      贷:固定资产减州枯值准备
      执行《企业会计准则》的:
      借:资产减值损失
    虚尘  贷:固定资产减值准备
      三、
      税务处理
      对于会计上计提的资产减值准备,税法规定
      不得
      在税前扣除。参考依据:
      1.《企业所得税法实施条例》第五十六条规定:

      2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第五条第(三)款规定:

      四、税会处理举例
      以下以执行《企业会计准则》举例介绍具体的处理。
      顿子公司2017年12月购进一台办公使用的设备(当月即投入使用),原值为100万元。
      会计和税收上均采取直线法按照10年折旧(不考虑净残值)。
      2018-2020年期间,会计上对该设备累计计提折旧30万元(=100万元/10年*3年),故2020年年末,进行减值测试前,该设备账面价值为70万元(100万元-30万元)。
      假设2020年年末公司对该项设备的减值测试表明,其可收回金额为60万元。
      1.会计上
      2020年年末,设备账面价值(70万元)高于可收回金额(60万元),应计提减值准备10万元(70万元-60万元)。
      会计分录:
      借:资产减值损失 10万元
      贷:固定资产减值准备 10万元
      注意,此计提的10万元减值准备不得在以后会计期间转回,只有在将来处置该项设备时,再予以转出。
      同时,计提减值后,该项设备的账面价值为60万元,而计税基础是70万元,产生可抵扣暂时性差异10万元。
      如果预计以后期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则确认递延所得税资产万元(假设适用25%的企业所得税税率:10万元*25%)。
      会计分录:
      借:递延所得税资产 万元
      贷:所得税费用 万元
      2.税务上
      会计上计提的10万元减值准备不得在当年税前扣除,应当纳税调增10万元。
      即进行2020年度企业所得税汇算清缴时,填报A105000《纳税调整项目明细表》:在该表第33行“资产减值准备金”对应的“账载金额”列填入当年计提的固定资产减值差迹禅准备10万元,由于税收金额为0,故第3列显示纳税调增金额10万元。

      顿子:注册会计师,高级会计师,税务师,欢迎关注“顿子财税”。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

中国企业会计准则规定，企业会计要素可以分为6项：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

其中：前3项要素，与资产负债表中财务状况的确认直接联系，是企业财务状况的静态反映；后3项要素，与利润表中的经营业绩的确认计量联系，是从动态角度反映企业的经营成果。

政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

会计要素，是对会计对象的具体内容所做的分类。按照我国企业会计准则的规定，会计要素可以划分为资产、负债、所有者晌巧答权益、收入、费用和利宽尺润宴慧六个方面。会计要素按反映的内容不同可分为两种，即反映企业财务状况和反映企业经营成果的会计要素。

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：

（1）资产预期会给企业带来经济利益。

（2）资产应为企业拥有或者控制的资源。

（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。

固定资产的减值准备应按单项资产计提的，固定资产减值准备按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的部分，应当计提固定资产减值准备。判断单项固定资产是否发生减值，一般应当考虑以下因素：（1）资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于由于时间的推移或正常使用而引起的下跌，并且预计在近期内不可以恢复；（2）技术、市场、经济或法律等企业经营环境，在当期发生或在近期发生重大变化，对企业产生负面影响；（3）市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高，从而很可能影响企业计算固定资产可回收金额的折现率，并导致固定资产的可收回金额大幅度降低；（4）有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏；（5）资产的使用或预计使用方式。
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资产要素的三个最基本的、最重要的特征：

(1)它蕴蓄着可能的未来利益。未来的经济利益是资本的本质;

(2)资产必须是某一特定主体所拥有或控制;

(3)资产是特定主体过去发生的交易或事项的结果。

拓展资料：

资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。不能带来经济利益的资源不能作为资产，是企业的权利。资产按照流动性可以划分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

其中，流动资产是指可以在1年内或者超过1年的1个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。

固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务出租给他人，或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，如固定资产、修理、改建支出等形成的长期待摊费配腊亮用。

根据定义，资产具有以下几个方面的特征：

1.资产预期会给企业带来经济利益

是指资产直接或间接导致资金或现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动;带来的经济利益可以培宽是现金或者现金等价物，或者是可以转化为现金或者现金等价物的形式，或者是减少现金或现金等价物流出的形式。

如果某一项目预期不能给企业带来经济局困利益，就不能将其确认为企业的资产，前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益，也不能再将其确认为企业的资产。

2.资产应为企业拥有或者控制的资源

资产作为一项资源，应为企业拥有或者控制，具体是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业控制。

通常在判断资产是否在时，所有权是考虑的首要因素，但在有些情况下，虽然某些资产不为企业所拥有，即企业并不享用其所有权，但企业控制这些资产，同样表明企业能够从这些资产中获取经济利益。

3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的

只有过去的交易或事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

资产要素的内容包括：1.货币资金的规模、变动、持有量、周转速度分析；2.交易性金融资产増减变动情况及构成；3.应收账款时间、变动、规模分析，减少坏账的可能。4.存货真实性、计价、品种枃成、塇减变动、规模的分析；5.其他应收款；6.长期投资分析；7.回定资产的结构、变动情况、新旧程度分析；8.无形资产的规模、价值、质量的分析

我国2006年财政部修订的《企业会碧轮计准则——基本准则》对资产要素的定义是：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产要素的三个最基本的、最重要的特征：
（1）它蕴蓄着可能的未来利益。未来的经济利益是资本的本质；誉慧春
（2）资产必须是某一特定主体所拥有或控制；
（3）资产是特定主体过去发庆耐生的交易或事项的结果。

企业资产按其流动性（即资产的变现能力和支付能力）划分为：流动资产、固定资产、长期资产、无形资产、递延资产、生物资产和其他资产等。

一、固定资产

1.固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过l2个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

2.不得计算折旧扣除的固定资产。

3.固定资产计税基础的确定。

4.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限。

二、生产性生物资产

1.生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

2.生产性生物资产确定计税基础的方法。

3.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

三、无形资产

1.无形资产摊销费用扣除。

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

2.无形资产确定计税基础的方法。

3.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

四、长期待摊费用

在计算应纳税所得额时，企业发生的有关法律规定的支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

五、投资资产

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

六、存货

企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

扩展资料：

资产指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。根据不同的标准，企业的资产有多种不同的分类。如根据流动性，可以将资产分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指现金以及可以合理地预期将在一年或者超过一年的营业周期内变现、出售或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等项目。

非流动资产又称长期资产，是指企业旨在生产经营中长期使用或者为某种目的而长期持有的资产，包括长期投资（是指不准备在一年内变现的投资，包括长期债权投资、长期股权投资和其他长期投资）、固定资产、无形资产和其他资产（如长期待摊费用）。

参考资料：百度百科-企业资产

一、固定资产计提减值准备的会计分录是：
借：资产减值损失一一计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
二、说明
1、固定资产的初始入账价值是历史成本，由于固定资产使用年限较长，市场条件和经营环境的变化、科学技术的进步以及企业经营管理不善等原因，都可能导致固定资产创造未来经济利益的能力大大下降。因此，固定资产的真实价值有可能低于账面价值，在期末必须对固定资产减值损失进行确认。
2、固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（固定资产的账面价值=固定资产原值-已计提的累计折旧-已计提的减值准备）
3、固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

计提减值准备时，借记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。在以后的会计期间，若表明固定资产发生减值的迹象全部或部分消失，则应在相关制度规定的范围内转回，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。