资产减值损失可以税前扣除吗?资产评估师怎么报考?
理财 38
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不可以在税前扣除。
坏账损失可以税前扣除，但是在实际发生时才能扣除，会计上计提的坏账准备在计算所得税时应该调整应纳税所得额。这是会计和税务对坏账处理的暂时性差异。
根据《中华人民共和国所得税法》第十条和《中华人民共和国所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。
未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金。
扩展资料：
税前扣除项目主要包括：
与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税金:指销售税金及附加
（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；
（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。
（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。
参考资料来源：
百度百科-税前扣除 1年前 0条评论 -
1、资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失,对应的科目一般是”资产减值准备”或”坏账准备”.并且按《资产减值准则》规范的几种资产的减值还不能转回。
2、而对于应收款项属于《金融工具确认与计量准则》规范,资产减值可以转回.但是都有一个共同点,就是没有规定减值损失必须转入”营业外支出”,相反”可供出售金融资产”、”持有至到期投资”的减值在最终处置时是要转入”投资收益”的.所以,坏账损失金额按新准则是没有必要转入”营业外支出”的。
3、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。1年前 0条评论 -
是的，所有计提的减值准备税法都是不认可的，税法规定是在实际发生资产损失时，经申报可以税前扣除，所以会计上计提的减值准备是不可以税前扣除的。
法律依据：
《中华人民共和国所得税法实施条例》第五十五条未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金。2年前 0条评论 -
企业计提的资产减值准备是不得在税前扣除的，企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失，应当在会计上已作损失处理的年度申报扣除。
一、资产减值损失税前扣除的税收政策：
1、资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失,对应的科目一般是”资产减值准备”或”坏账准备”.并且按《资产减值准则》规范的几种资产的减值还不能转回。
2、而对于应收款项属于《金融工具确认与计量准则》规范,资产减值可以转回.但是都有一个共同点,就是没有规定减值损失必须转入”营业外支出”,相反”可供出售金融资产”、”持有至到期投资”的减值在最终处置时是要转入”投资收益”的.所以,坏账损失金额按新准则是没有必要转入”营业外支出”的。
3、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。
二、资产损失税前扣除是什么：
1、准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
2、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
3、资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
法律依据：《中华人民共和国企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
第七条 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
第八条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。2年前 0条评论 -
一、正文回答
相关法律规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金，实际发生时才可以税前扣除，计提的不可以。
二、分析
资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为减值准备金额。可收回金额是指资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。
三、资产减值准备怎么进行纳税调整？
企业计提的坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额予以转回，企业因计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备确认的资产减值损失，在以后会计期间不得转回。2年前 0条评论
