怎么做资产负债表?为什么计提资产减值?

一、资产负债表编制方法：

会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

1、根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。

“交易性金融资产”“工程物资”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应缴税费”“递延所得税负债”“预计负债”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等，都在此项之内。

2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。

3、根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列；“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。

5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。

资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填毁凳销列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。

如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。

与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较，资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化：一是改变了部分项目的填列方法；二是适当增加了部分项目。

1、改变了部分项目的填列方法

主要表现为部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。

需要注意的是，对于“固粗答定资产”项目，应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

2、适当增加了部分项目

主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。

二、利润表编制方法：

计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净利润额的形成的计算步骤为：

（1）以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。计算主营业务利润，目的是考核企业主营业务的获利能力。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

上述公式的特点是：主营业务成本、主营业务税金及附加与主营业务直接有关，先从主营业务收入中直接扣除，计算出主营业务利润。

（2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业纤游利润，目的是考核企业生产经营活动的获利能力。

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用

上述公式的特点是：主营业务利润和其他业务利润减去管理费用、营业费用和财务费用后，得出的营业利润近似净利的概念。

公式中，将管理费用、营业费用和财务费用作为营业利润的扣减项目，意味着不仅主营业务应负担管理费用、营业费用和财务费用，其他业务也应负担管理费用、营业费用和财务费用。

（3）在营业利润的基础上，加上投资净收益、补贴收入、营业外收支净额，计算出当期利润总额，目的是考核企业的综合获利能力。

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入

其中，

投资净收益=投资收益-投资损失

营业外收支净额=营业外收入-营业外支出

（4）在利润总额的基础上，减去所得税，计算出当期净利润额，目的是考核企业最终获利能力。

多步式利润表的优点在于，便于对企业利润形成的渠道进行分析，明了盈利的主要因素，或亏损的主要原因，使管理更具有针对性。同时也有利于不同企业之间进行比较；还可以预测企业未来的盈利能力。

扩展资料：

1、资产负债表填制原理：

资产负债表的编制原理是”资产=负债+所有者权益”会计恒等式。它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等。

又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。通过在资产负债表上设立”年初数”和”期末数”栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。

2、利润表编制原理：

利润表编制的原理是”收入-费用=利润”的会计平衡公式和收入与费用的配比原则。

在生产经营中企业不断地发生各种费用支出，同时取得各种收入，收入减去费用，剩余的部分就是企业的盈利。取得的收入和发生的相关费用的对比情况就是企业的经营成果。

如果企业经营不当，发生的生产经营费用超过取得的收入，企业就发生了亏损；反之企业就能取得一定的利润。会计部门应定期（一般按月份）核算企业的经营成果，并将核算结果编制成报表，这就形成了利润表。

参考资料来源：百度百科-资产负债表

参考资料来源：百度百科-利润表

（一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。

有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 

（二）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目。

应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目。

应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。

扩展资料：

一、资产负债表水平分析表的编制

将分析期的资产负债表各项目数值，与基期（上年或计划、预算）数进行比较，计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额，和所有者权益总额的影响程度。

二、资产负债表变动情况的分析评价

（一）从投资或资产角度进行分析评价

1、分析总资产规模的变动状况，以及各类、各项资产的变动状况；

2、发现变动幅度较大，或对总资产影响较大的重点类别和重点项目；

3、分析资产变动的合理性与效率性；

4、考察资产规模变动与所有者权益，总额变动的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全性；

5、分析会计政策变动的影响。

（二）从筹资或权益角度进行分析评价

1、分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况；

2、发现变动幅度较大，或对权益影响较大的重点类别和重点项目；

3、注意分析评价表外业务的影响。

（三）资产负债表变动原因的分析评价

1、负债变动型

2、追加投资变动型

3、经营变动型

4、股利分配变动型。

参考资料来源：百度百科-资产负债表

资产负债表一般有表首、正表两部分。表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。

资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。

报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。

资产包括流动资产与非流动资产。流动资产包括：货币资金、应收票据、应收账款、应收票据等；非流动资产包括：固定资产、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。

同理，负债包括流动负债与非流动负债，流动负债包括：应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，非流动负债（长期负债）包括专项应付款、长期借款、专项应付款等。

扩展资料

相关表格

与利润表相比，资产负债表与它的不同有：

1、利润表是按照“收入一费用=利润”编制的，它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变动。

2、资产负债表是按照“资产=负债+所有者权益”编制的，它反映的是某一时点会计主体全部资产的分布状况及其相应来源。

3、由于等式“收入一费用=利润”的结果既会在利润表中反映，也会在资产负债表中反映。它门之间的联系可以用等式“资产=负债+所有者权益+收入一费用”表示。

4、资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的“年初未分配利润”“年末未分配利润”，年度之中，资产负债表所有者权益部分“未分配利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。

参考资料来源：百度百科-资产负债表

资产负债表“年初数”栏内各数据填写:
资产负债表“年初数”栏内各数据，应根据上年末资产负债表“年末数”栏内所示数字填列。如果本年度该表规定的各个项目的名称和内容与上一年不一致，应对上年末该表各项目的名称和数字按照本年度规定加以调整后，再列入本年度该表“年初数”栏内。
资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。
(1)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。
1、资产类项目有：待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失，分别根据“待处理财产损溢”账户所属“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”二级账户的期末借方余额填列，如为贷方余额应以负数填列。
2、负债类项目有：公益金，根据“盈余公积”账户所属“公益金”(或
“法定公益金”)二级账户的期末贷方余额填列。
(2)根据同类的几个总账账户的期末余额合并或抵减填列。
1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合并填列。
2、资产类的存货项目，根据“材料采购”(或“在途材料”)、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、
“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等账户的期末余额合并填列(“材料成本差异”账户如出现贷方余额应予抵减)。
3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户贷方余额后的净额填列。
4、所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中，根据“本年利润”账户期末余额和“利润分配”账户期末余额合并或相减后的数额填列(如果采用表结法，则实现净利润额应根据损益类账户的期末余额计算确定)；在年报中，则可根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，如为未弥补亏损，应以负数填列。
(3)根据总账账户或明细账户的期末余额分析计算填列
1、资产类待摊费用项目和负债类预提费用项目，一般分别根据“待摊费用”账户期末借方余额和“预提费用”账户期末贷方余额填列。但
“预提费用”账户如有借方余额，应并人待摊费用项目。
2、资产类的应收账款项目和负债类的预收账款项目，分别根据“应收账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“预收账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并人预收账款项目或应收账款项目。应收账款项目填列后，减去坏账准备的差额，可据以填列应收账款净额项目。
3、资产类预付账款项目和负债类应付账款项目，分别根据“预付账款”账户所属有关明细账户的借方余额合计和“应付账款”账户所属有关明细账户的贷方余额合计填列。如前者有贷方余额或后者有借方余额，则应分别并入应付账款项目或预付账款项目。
4、资产类的“一年内到期的长期债券投资”项目和长期投资项目，前者根据“长期投资——债券投资”账户所属明细账户期末余额中存续期已不足一年的部分计算填列；后者根据“长期投资”账户期末余额减去前者的差额填列。
5、负债类的“一年内到期的长期负债”项目和长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等项目，前者根据“长期借款”等各个长期负债账户所属明细账户期末余额中偿还期已不足一年的部分计算填列；后者(长期借款等项目)根据“长期借款”等各账户期末余额减去将于一年内到期偿还的各该项负债的差额填列。

先根据记账凭返颤证对一级科目进行汇总，根据汇总凭证填制科目余额表，根据科目余额表的借贷方余额漏埋败，填制资产负债表和利润表（利润表是根据本月的实际收入、成本、费用和利德液配进行填制）。

　　整个流程是这样的：
　　首先，判断资产有无减值的迹象。“减值”就是价值降低了，比如说，一台机器，去年市价是20完，由于出现了科技含量跟高的新设备，咱们这台机器今年的市价大幅缩水，售价仅为12万。这就说明我的设备减值了。 有人会问，折旧也会减少资产的账面价值，这当然是正确的，我们这里所说的减值，不包括正常折旧带来的减值。一般资产减值的幅度肯定比正常折旧大。
　　其次，确定减值的金额。减值金额=账面价值-可收回金额。账面价值=原始际值-计提折旧。那么，如何确认“可收回金额”呢？有两种情况：
　　（1） “公允价值-处置费用”。在确定资产减值的那天，比如2000年1月1日，如果我们的设备本来还能继续使用5年。假设2000年1月1日这天咱们决定把设备卖了~那么今天或者近期市场能提供的购买咱们设备平均的价格，就是所谓“公允价值”；“处置费用”包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。所以我们处置后赚的钱，即可收回金额=公允价值-处置费用。
　　（2） “未来现金流量的现值”。如果我们2000年1月1日不卖这设备，而是按照原先计划继续使用，还能使用5年，那么这五年间，设备当然为我们带来的利润，叫做“持续使用产生的现金流入”；持续使用中，设备也会产生一些费用，如保养费用，维修费用等等，每年都有，依照历史经验估算一下，那么5年的合计就是“持续使用产生的现金流出”；五年以后，我们就不再使用这台设备了，此时设备的价值叫做“净残值”就要把设备卖掉，也会产生“处置费用”，那么净残值-处置费用=处置资产得到的净现金流量。那么，持续使用产生的现金流入-持续使用产生的现金流出+处置资产产生的净现金流量=未来产生的现金流量。就是五年之后，即2005年1月1日那天，会得到的现金流量。会计上对两个数据进行对比时，需要在同一时间进行。（1）中的可收回金额发生在2000年1月1日，而（2）的未来产生的现金流量发生在2005年1月1日。所以通过一个比率“折现率”把05年的数据“折到”2000年1月1日。公式为：05年金额=00年金额*（1+折现率）^5，就可以算出来“未来产生现金流量的现值”。
　　由（1）（2）可知，“可收回金额”有两种情况，企业应该按照数据较大者来确定可收回金额。再利用“减值金额=账面价值-可收回金额”确定减值金额。
　　再次， 计提减值损失。“计提”指计算和提取。上面讲的是计算。提取，指提取已经确认的发生的费用。发生费用就得支付，但是这笔钱现在压在设备上，不能支付，所以先提出来。处置设备时，再对计提科目冲销。
　　最后，分录。
　　借：资产减值损失–二级科目
　　贷：“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”
　　计提资产减值损失，符合会计“谨慎性”的要求。在确实减值的情况下，不计提就无法反映资产的实际价值，会导致企业资产虚增、利润虚增。